在线咨询

购物车

返回顶部

 

400 - 900 - 1180

小型微利企业享受税收优惠,应避免这六个误区

  • 作者: Eddie
  • 阅读量:547
  • 2017-08-18

201711日至20191231日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税《财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2017]43号),需要提醒一下企业在享受这一税收优惠时,应避免以下六个误区。

  

误区一:小微企业就是小型微利企业

 

  该政策所指小型微利企业是狭义上的小微企业,不同于按工信部《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)标准划分的企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业,它的标准则是根据企业应纳税所得额、从业人员、资产总额三个指标制定,共划分了工业企业和其他企业两大行业。包括年度应纳税所得额不超过30万元的工业企业和其他企业,而且工业企业的从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元,其他企业的从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元。

timg (10).jpg

 

误区二:小型微利企业都可以享受企业所得税优惠

 

  《企业所得税法》第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,才可以享受20%的低税率优惠。这里的符合条件,也包括符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的从事国家非限制和禁止行业这个首要条件。  

  目前,国家限制和禁止行业的判定标准是,国家发展和改革委员会2013年第21号令发布的《产业结构调整指导目录》(2011年本)(2013年修订)。该目录第二部分列举了农林业、钢铁、黄金、建材等十七大类223种产品为国家限制类行业、产品。

  

误区三:年末资产总额、从业人数超过标准就不是小型微利企业

  

  财税〔201743号第二条规定,本通知第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。也就是说,即使年末资产总额超过3000万元/1000万元,或者年末人数超过100/80人的企业,只要资产总额、从业人数全年季度平均值没有超过规定数值,仍然还是小型微利企业。

   

误区四:应纳税所得额是允许弥补亏损前的应纳税所得额

  

  《企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。也就是说,小型微利企业应纳税所得额标准是允许弥补亏损后的应纳税所得额

   

误区五:一般纳税人不可以享受小型微利企业税收优惠

  

企业所得税规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额3个判定指标,增值税纳税人是按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准,分为一般纳税人和小规模纳税人。因此,只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件,也可以享受小型微利企业的税收优惠政策。同理,增值税小规模纳税人也不一定就是《企业所得税法实施条例》所规定的小型微利企业。

  

误区六:小型微利企业企业所得税优惠政策需要事前备案

  

国家税务总局公告2017年第23号第二条规定,符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案。


  • 分享到: