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增值税进项税额抵扣要点

  • 作者: Eddie
  • 阅读量:529
  • 2017-09-07

对于企业来说,增值税进项抵扣是一个非常重要且麻烦的问题,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点后,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。下面请看小编为大家整理的一些抵扣要点。

1.进项税额可抵扣的前置条件

取得一般纳税人资质

2.取得合法有效的凭证,主要包括以下几种:

增值税专用发票

税控机动车销售统一发票

 海关进口增值税专用缴款书

农产品收购发票

农产品销售发票

完税凭证

出口货物转内销证明

收费公路通行费发票

注:购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。

3. 增值税发票认证期限

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

注意:2017年06月30日之前开具的增值税扣税凭证,仍按(国税函{2009}617号)执行,即在开具之日起180日内认证。

4.常见问题

为员工准备的福利,如购置礼品等,取得的增值税专用发票,其税额可否抵扣?

答:作为集体福利支出的费用所取得的发票,其税额均不得抵扣。

员工的培训费,包含餐费及会议服务费,其税额是否能够全都抵扣?

答:会议费专票的税款是可以抵扣的,会议费中餐费一定要分开列示,餐饮费不能合并在会议费中一并开具,应分开开具发票,因为餐费不得抵扣。

公司员工出差的机票,酒店,取得发票可以抵扣吗?

根据财税[2016]36号文,购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差,就不属于购进旅客运输服务,行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等,如果能取得增值税专票,其进项都可以抵扣。住宿服务和旅游服务并未列入不得抵扣范围,所以如果能确定是员工出差,则可以抵扣。

请客户吃饭,餐费能否抵扣?

交际应酬的餐费、娱乐费用不能抵扣,如果招待个人住宿的话,所发生的住宿费属于个人费,同样无法抵扣。这个主要是税务的一种管控手段,交际应酬消费是一种生活性消费活动,并且交际应酬消费和个人消费难以准确划分,所以干脆规定交际应酬消费和个人消费都不予抵扣税款。


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